Әр есеп беру кезеңінің соңында бас бухгалтерлер есеп пен есеп беру үшін жауап береді. Теріс қаржылық нәтиже болған жағдайда, ПБУ 18/02 «Табыс салығын есептеуді есепке алу» талаптарын орындау кезінде қиындықтар туындауы мүмкін. Бұл жағдайда бәрі залалдың қайда пайда болғанына байланысты: салықта немесе бухгалтерлік есепте.
Нұсқаулық
1-қадам
Шығындар бухгалтерлік есепте де, салық есебінде де алынған жағдайда шартты салық салығы бойынша кірісті көрсетіңіз. Бұл кезде 99-шоттың кредиті «Пайдаға салынатын шартты табыс салығы» қосалқы шоты бойынша және 68 «Табыс салығы бойынша есептеулер» шоты бойынша дебет бойынша ашылады.
2-қадам
Келесі қадам - салық бойынша кейінге қалдырылған активті анықтау. Салықтық есептің шығыны бухгалтерліктің шығынымен тең болғанына қарамастан, бұл сома болашақта шығыстар келесі кезеңдердің кірістері есебінен есептен шығарылғаннан кейін де пайда болады. Осыған байланысты 68-шотта кредит, 09-шотта дебет ашылады.
3-қадам
Егер бухгалтерлік есепте пайда болған болса, салық есебінде келтірілген залалдың мөлшерін анықтаңыз. Бұл жағдайда шартты табыс салығы бойынша шығыстар есептеледі және 68 шотының кредиті бойынша және 99 шоттың дебеті бойынша «Шартты табыс салығы бойынша шығыстар» қосалқы шоты бойынша көрсетіледі.
4-қадам
Егер салық пен бухгалтерлік есепте әртүрлі қаржылық нәтижелер көрсетілсе, онда уақытша айырмашылықтар есептеледі. Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі 77 шотының кредиті бойынша 68 шотпен корреспонденцияда, ал 99 салық шотының кредиті бойынша тұрақты салық міндеттемесі бойынша көрсетіледі. Осыдан кейін кейінге қалдырылған салық активі 09 шоттың дебеті бойынша көрсетіледі.
5-қадам
Бухгалтерлік және салықтық есепке алудың қаржылық нәтижелерін салыстырыңыз. Егер бірінші жағдайда залал, ал екінші жағдайда - пайда көрсетілсе, онда пайдадан шартты табыс салығы алынады, ол 68-шоттың дебеті мен 99-шоттың тиісті қосалқы шотының кредитінде көрсетіледі.
6-қадам
Осыдан кейін кейінге қалдырылған салық активі мен тұрақты салық міндеттемесін есептеңіз, олар сәйкесінше 09 және 99 шоттарымен корреспонденциясында 68 шотының кредитінде көрсетіледі.
7-қадам
Табыстар туралы есеп пен балансты жасалған хабарламалар негізінде толтырыңыз. Осылайша, сіз шығындарды көрсетіп қана қоймай, сонымен қатар ПБУ 18/02 талаптарын толықтай сақтайсыз.
