Бухгалтер өз жұмысында қызметкерлердің демалысына тап болады. Егер менеджердің міндетіне демалысқа бұйрық және басқа әкімшілік құжаттарды рәсімдеу кіретін болса, онда бухгалтерия қызметкері есеп беруде демалыс төлемдерін қалай көрсету керектігі туралы өзінің басын «сындырады».
Нұсқаулық
1-қадам
Ресей заңнамасына сәйкес қызметкерлерге тиесілі демалыс мөлшерінен жеке табыс салығы ұсталуы керек. Осы операцияларды келесі шоттар корреспонденциясы арқылы көрсетіңіз: - D20 (23, 25, 26, 44) K70 - қызметкерге демалыс төлемі есептелді; - D70 K68 «жеке табыс салығы» қосалқы шоты - демалыс төлемдерінен ұсталатын жеке табыс салығы.
2-қадам
Жеке табыс салығының төленген және есептелген сомаларын тіркеу орны бойынша салық органына ұсынылатын жылдық есепте көрсетіңіз. Есеп нысаны 3-NDFL сертификатынан және ақпарат тізілімінен тұрады.
3-қадам
Демалыс төлемдеріне сақтандыру сыйлықақыларын есептеңіз. Олар іс жүзінде есептелген кезеңдегі табыс салығын есептеу кезінде ескеріледі. Бухгалтерлік есепте мұны орналастыру арқылы көрсетіңіз: - D20 (23, 25, 26, 44) K69 - сақтандыру сыйлықақыларының есептелуі көрсетіледі.
4-қадам
Кейінге қалдырылған салық міндеттемесі салық пен бухгалтерлік есепте шығындарды танудағы айырмашылықтар нәтижесінде пайда болатынына назар аударыңыз. PBU-ге сәйкес, сіз бұл соманы табыс салығының ставкасына көбейтуіңіз керек және пост арқылы көрсетіңіз: - D68 K77 - кейінге қалдырылған міндеттеме көрсетіледі.
5-қадам
Сонымен қатар, демалыс ақысын резервтен төлеуге болады. Бухгалтерлік есепте операцияларды келесі жазбалар арқылы көрсетіңіз: - D20 K96 - резервтік қор құру; - D96 K69, 70 - демалыс төлемдерін төлеу шығындары.
6-қадам
Салық есебінде демалыс төлемдерін төлеуге арналған шығыстар көрсетілмейді, соған байланысты кейінге қалдырылған салық активі қалыптасады. Осы операциялардың барлығын салық есебінде келесі түрде көрсетіңіз: - D09 K68 - шегерілетін уақытша айырмашылық көрсетіледі; - D26 K69, 76 - демалыс төлемдерін төлеуге кеткен шығыстар көрсетіледі; - D68 K09 - уақытша айырманың төмендеуі көрсетіледі.
7-қадам
Есепті кезеңдегі демалыс төлемдерінің сомалары бухгалтерлік баланста және табыс салығы бойынша декларацияда көрсетілуі керек. Сіз оларды есепке берілген түсініктемелерде де көрсетуіңіз керек.
