Көбіне ұйымдар өз қызметінің сипатына қарай дамиды немесе жай ғана өзінің мекен-жайы бойынша жұмыс жасамайды. Бұл дегеніміз, ұйымның жеке бөлімшесі бар, тіпті одан да көп, және олардың салық органдарында тіркелуі туралы және салықтарды төлеу мен осындай бөлімшелер бойынша есеп берудің өзіндік ерекшеліктері бар екенін ұмытпауымыз керек.
Бөлінетін бөлімше (ОП) - бұл заңды тұлғаның мекен-жайы заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізілімінде көрсетілген мекен-жайдан өзгеше болатын кез-келген бөлімшесі. Заңнама өкілдіктер мен филиалдар сияқты ОП түрлерін бөлек бөледі. Филиалдың ерекшелігі - оның ұйымның барлық функцияларын немесе олардың маңызды бөлігін жүзеге асыруға құқығы бар. Өкілдіктің бір функциясы бар - заңды тұлғаның мүдделерін білдіру және қорғау. Барлық басқа автономды қондырғылар «қалыпты» болып саналады және әр түрлі мақсаттарда жасалуы мүмкін. Кез-келген түрдегі ОП жеке заңды тұлға болып табылмайды.
Өкілдіктің немесе филиалдың ашылуы туралы ақпарат заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне енгізілуі керек, басқа жағдайларда Федералды салық қызметі инспекциясына хабарлау жеткілікті. Салық инспекциясы тіркелімге өзгерістер енгізгеннен кейін өкілдікті немесе филиалдың өзін тіркейді.
Жеке бөлімшенің тұжырымдамасы, Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес, ұйымдарға ғана қолданыла алады. Жеке кәсіпкерге, егер оның бизнесі географиялық жағынан шашыраңқы болса да, БӨ тіркеу қажет емес.
Бөлінудің белгілері
Қаржы министрлігі өз хаттарында түсіндіргендей, бір мезгілде төрт шарт орындалған кезде жеке бөлімшенің құрылуы туралы хабарлау қажет:
- Жаңа сауда нүктесінде ең болмағанда бір қызметкер үшін жұмысты бастау үшін барлық қажеттіліктер бар, яғни жабдықталған жұмыс орны бар.
- Бұл жұмыс орны кем дегенде бір айға созылады деп болжануда. Бұл жағдайда қызметкердің үнемі болуы немесе анда-санда келуі маңызды емес.
- Ұйым жаңа жұмыс орны орналасқан бөлмені немесе аумақты бақылайды, олар басқа адамға тиесілі болмауы керек. Мысалы, иесі агенттікке тазалықшы әйелді жалдаған пәтер тек осы негізде оның жеке бөлімшесіне айналмайды.
- Шындығында бөлімде қызмет басталды, яғни ұйым қызметкері жұмыс істей бастады. Сонымен қатар, егер жабдықталған пунктте басқа біреудің жұмысшылары жұмыс жасаса (мысалы, үй жалға берілсе), онда бұл жалға берушінің ОП болмайды.
Егер осы төрт белгі болса, онда оның құрылуы немесе ұйымның басқа құжаттарында жазылмаған болса да, нүкте жеке бірлік ретінде танылады.
Жеке бөлімшені тіркеу
Ұйымның жеке бөлімшесін құру фактісі туралы IFTS-ке отыз күн ішінде No С-09-3-1 нысаны бойынша өтініш беру арқылы хабарлау қажет. Бұл форманы, талқыланатын басқалар сияқты, кез-келген анықтамалық жүйеден немесе Интернеттен алуға болады. Әдетте, өтініш ОП орналасқан жерде инспекцияға беріледі, бірақ егер заңды тұлғаның бір қалада бірнеше осындай бөлімшелері болса, олардың барлығы бір салық басқармасында тіркелуі мүмкін. Бұл жағдайда, ОП-ны тіркеуге арналған өтініштен басқа, сіз инспекцияны таңдау туралы хабарлама беруіңіз керек.
Егер ұйым жеке бөлімшені тіркеуді ұмытса немесе қажет деп санамаса, онда ол тіркеусіз қызметті жүргізгені үшін 10 мың рубль, ал кем дегенде 40 мың айыппұл төлейді, сондықтан заңды тұлғалар өз қызметін кеңейту кезінде абай болу керек мысалы, жүк тиегіштер жұмыс істейтін қойма деп қарастырмай, кездейсоқ ОП жасамаңыз.
Егер қызмет барысында жеке бөлімшенің мекен-жайы өзгерген болса, бұл туралы да хабарлау қажет. Ол үшін дәл No С-09-3-1 нысаны қолданылады және ол басшының бұйрығында көрсетілген мекен-жай өзгерген күннен бастап үш жұмыс күні ішінде жіберілуі керек. Хабар бас ұйым тіркелген IFTS-ке беріледі.
Егер бұл қарапайым ПО емес, өкілдігі немесе филиалы қозғалатын болса, онда олар ашылған жағдайдағыдай бұл туралы ақпарат заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне өткізілуі керек. Салық органдарына хабарлаудың қажеті жоқ.
Ресей Федерациясының FSS және Зейнетақы қорында тіркеу
Егер жеке бөлімшенің банктік шоты болса және қызметкерлерге ақша төлейтін болса, онда салық инспекциясынан басқа, ол әлеуметтік сақтандыру және зейнетақы қорларында тіркелуі керек. Бұған отыз күн де бөлінген.
Ұйымның ФҚҚ-да жеке бөлімшені тіркеу үшін қорға үш құжатты ұсыну қажет:
- Еңбек министрлігінің 25.10.2013 жылғы No576n бұйрығымен бекітілген нысандағы тіркеуге өтініш.
- Жеке тұлғаларға төлемдерді растайтын құжат.
- Шот ашу туралы банктен анықтама.
Зейнетақы қорына тіркелу үшін ұйым өзінің салық хабарламасына ЕП жеке тұлғаларға ақша төлеуге құқылы екендігі туралы хабарлайды. Мұндай хабарламаның нысаны Ресей Федералды салық қызметінің 2017 жылғы 10 қаңтардағы No ММВ-7-14 / 4 @ бұйрығымен бекітілген. Салық инспекциясы қажетті ақпаратты ҚББ-нің өзіне жібереді.
Мұндай бөлімше сақтандыру сыйлықақыларын дербес төлейді және олар үшін есептеуді бас ұйым сияқты ұсынады.
Егер ӘҚҚ-да тіркелген жеке бөлімше жаңа орынға қоныс аударса, онда жаңа жерде тіркеуге өтінім бұрынғы ӘҚБ филиалына берілуі керек. Ол үшін он бес жұмыс күні бөлінген. Мекен-жайы өзгергені туралы зейнетақы қорына хабарлаудың қажеті жоқ.
Жеке бөлімше үшін салық төлеу
Жеке бөлімшенің қызметкері болып саналатын қызметкерлерге қатысты жеке табыс салығы, егер олар бас ұйыммен еңбек шарты болса да, оның IFTS-ке төленеді. Егер біз азаматтық-құқықтық келісім-шарт туралы айтатын болсақ, онда керісінше, ОП-мен жасалған-жасалмағандығы маңызды. Егер иә болса, онда жеке табыс салығы оны тіркеу орны бойынша төленеді.
Бөлімше орналасқан жерде сізге келесі төлемдер қажет:
- Табыс салығы - оның ОП-ға түсетін бөлігінде. Пайданың бұл үлесі ОП-ның амортизацияланған мүлкінің қалдық құнына және оның қызметкерлерінің жалақысы мен (немесе олардың орташа санына) жалақы шығындарына негізделген.
- Жылжымалы мүлік салығы - бөлімге жататын негізгі құралдарға қатысты.
- Көлік салығы - ОП тіркелген көлік құралдарына қатысты.
Қосылған құн салығына немесе оңайлатылған салық жүйесі бойынша салыққа келетін болсақ, барлық сома бас ұйымның IFTS-ке, оның ішінде жеке бөлімшенің операциялары үшін төленеді.
Салық кодексіне сәйкес оңайлатылған салық салу жүйесін филиалы бар ұйымдарға қолдануға болмайды. Өкілдіктің немесе қарапайым ОП-ның болуы оңайлатылған құжатты пайдалануға кедергі келтірмейді.
Банктік шоты және тиісті орган болған жағдайда бөлек бөлімше салықты өз бетімен төлей алады. Егер ОП-та есеп айырысу шоты болмаса, онда ұйым оған есеп беру және салық төлеу құқығын бере алады.
Бухгалтерлік есеп
Жеке бөлімше болған жағдайда ұйым бухгалтерлік есепті екі жолмен жүргізе алады: жеке балансқа ҚБ бөлу немесе оны бөліп алмау. Бірінші жағдайда, бөлімше операциялардың есебін дербес жүргізуге құқылы және бас ұйымға өзінің қызметінің көрсеткіштері көрсетілген есепті үнемі ұсынып отыруы керек. Бұл қандай көрсеткіштер болады, бас ұйым өзі шешеді. Бұл есеп ішкі құжат, оны кез-келген жерге жіберудің қажеті жоқ. Ұйым сонымен қатар ОП-ны операциялардың тек бір бөлігіне сеніп, қалғандарын өзіне қалдыра алады.
Екінші жағдайда (жеке балансқа бөлінбестен) барлық бухгалтерлік есепті бас ұйым жүзеге асырады, бұл үшін арнайы қосалқы шоттар құрылады, ал ОП алғашқы құжаттарды сол жерге өткізеді.
Барлық егжей-тегжейлі есепке алудың таңдалған әдісі - құжаттарды беру уақыты, есепте көрсетілген көрсеткіштер тізімі және т.б. - ұйымның есеп саясатында көрсетілуі керек.
Жеке бөлімшені жабу
Егер жеке бөлу енді қажет болмаса және оны жабу туралы шешім қабылданса, онда ұйым басшысы тиісті бұйрық шығаруы керек. Осыдан кейін, үш күн ішінде Федералдық салық қызметі инспекциясына хабарлама No С-09-3-2 түрінде жіберіледі. Зейнетақы және әлеуметтік қамсыздандыру қорларына жабылу туралы есеп берудің қажеті жоқ. Филиал немесе өкілдік заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне ақпарат беру арқылы таратылады.
Егер ОП жабылғанға дейін салық төлей алмаса, мұны бас ұйым тіркелген салық басқармасы жасауы керек. Кез келген жағдайда, сақтандыру сыйлықақылары бөлек бөлімшенің орналасқан жерінде төленеді.
